Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить «пенсионный» социальный вычет.
Этот вычет могут применить (пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Например, В.А. Антипов заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения — на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 10 000 руб. Следовательно, по итогам года В.А. Антипов вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов.
3) те, кто платит дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Например, работник организации А.С. Кедров принял участие в государственной программе по увеличению накопительной части пенсии. На основании заявления А.С. Кедрова работодатель с начала года ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет сумму 1000 руб. (за год 12 000 руб.). Следовательно, А.С. Кедров вправе заявить по итогам года вычет по дополнительным страховым взносам.
Размер вычета
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (см. пример в инф.бюл. «Сплав» № 02/30 за февраль 2012г.).
Если вычет использован не полностью
Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Порядок получения вычета
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены «пенсионные» расходы. Для этого налоговикам подается налоговая декларация.
Например, О.П. Дягтерев в 2011г. по заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 20 000 руб. Значит, по итогам 2011г., т.е. в 2012г., он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию, в которой он заявит к вычету 20 000 руб. расходов на негосударственное пенсионное обеспечение.
Заметим, что помимо декларации в налоговый орган необходимо также представить документы, подтверждающие фактические «пенсионные» расходы.
Вычет за перечисление пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договору добровольного страхования может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика.
Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю.
Работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды.
В ситуации, когда работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться сотруднику также ежемесячно. Однако только при условии, что эти суммы работник возмещает работодателю, т.е. фактически расходы на уплату взносов несет сам.
Например, П.К. Попову за апрель причитается к выплате заработная плата в размере 20 000 руб. По его заявлению работодатель ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет взносы в негосударственный пенсионный фонд в размере 1 000 руб. Таким образом, П.К. Попову работодателем по его заявлению может быть предоставлен налоговый вычет на 1 000 руб.
Документы, подтверждающие право на вычет
Вычет по «пенсионным» расходам предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы. Отметим, что перечень таких документов Налоговый кодекс РФ не установил, однако в их числе могут быть представлены:
|
Налоговому органу |
Налоговому агенту (работодателю) |
|
1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 2) справка по форме 2-НДФЛ; 3) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; 4) справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика (при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ). |
1) заявление; 2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; 3) копии документов, подтверждающих родство налогоплательщика с лицами, в пользу которых перечислены взносы; 4) копии лицензии страховой организации |