Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по лечению (п. 1 ст. 219 НК РФ).
1. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ;
— за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с Перечнем меди-цинских услуг, утвержденным Постановлением Правительст-ва РФ от 19.03.2001 N 201);
— в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Если лекарственное средство в Перечне не упомянуто, вычет по расходам на его покупку применить нельзя.
Важно учитывать, что в Перечне лекарственных средств поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.
Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки), в то же время в торговых наименованиях, кроме наименования ацетилсалициловая кислота, используют и другие наименования – аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п.
2. В сумме страховых взносов, уплаченных страховым организациям налогоплательщиком в налоговом периоде:
— по договорам добровольного личного страхования;
— по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Так, к примеру, социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским.
Размер вычета
Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение (см. пример в инф.бюл. «Сплав» № 02/30 за февраль 2012г.)
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения.
Например, диагностика при помощи магнитно-резонансной томографии в качестве дорогостоящих видов лечения не поименована в Перечне дорогостоящих видов лечения. Однако она входит в Перечень медицинских услуг. Следовательно, налогоплательщик, оплативший указанные услуги, вправе воспользоваться налоговым вычетом на лечение, но не более предельного размера социального вычета.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если:
1. Лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Отметим, что к медицинским учреждениям относятся не только медицинские организации, находящиеся на территории РФ, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели.
2. Налогоплательщик представляет документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет средств работодателя.
Периоды, за которые предоставляется вычет
Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в были понесены расходы. Так, вычет может быть предоставлен за период, в котором налогоплательщик произвел оплату медицинских услуг, хотя услуги были фактически оказаны в следующем налоговом периоде.
Например, Ерохин в декабре 2011г. заключил договор с медицинским учреждением на оказание услуг по лечению с 1 января 2012г. Оплату услуг Ерохин произвел в декабре 2011г. Следовательно, социальный налоговый вычет ему может быть предоставлен по доходам 2011 г.
Если вычет использован не полностью
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого налоговикам представляется налоговая декларация.
В таблице представлена обобщенная информация о документах, подтверждающих право на вычет.
